Счёт 304 01 «Расчёты по средствам, полученным во временное распоряжение» в бюджетном учёте предназначен для учёта денежных средств, поступивших во временное распоряжение учреждения. К таким средствам относятся, обеспечительные платежи (суммы, перечисляемые участниками торгов для обеспечения заявок на участие в конкурсах или исполнения контрактов);
- денежные средства, полученные на ответственное хранение;
- суммы, изъятые в ходе дознания или предварительного следствия и не являющиеся вещественными доказательствами (например, при наложении ареста на имущество обвиняемого или подозреваемого);
- залоговые суммы, в том числе вносимые обвиняемым (подозреваемым) с санкции уполномоченных должностных лиц или арендаторами (например, по договору проката).
При наступлении определённых событий средства во временном распоряжении могут быть:
- возвращены плательщику;
- перечислены по назначению (например, в доход соответствующего бюджета);
- зачислены в состав доходов бюджетного (автономного) учреждения.
Правила учета
- Аналитический учёт средств, поступивших во временное распоряжение, ведётся на многографной карточке (ф. 0504054) по каждому получателю в разрезе видов поступлений и направлений использования средств.
- Синтетический учёт операций по счёту ведётся в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071).
- Средства во временном распоряжении могут поступать как в кассу учреждения, так и на лицевые счета (счета в кредитных организациях). Соответственно, возврат (передача по принадлежности) таких средств может осуществляться не только в безналичном порядке, но и через кассу.
Проводка
- Поступление средств во временное распоряжение отражается проводкой: дебет счёта 3 201 11 510, кредит счёта 3 304 01 730.
- Возврат средств владельцу или передача их по назначению отражается проводкой: дебет счёта 3 304 01 830, кредит счёта 3 201 02 610.
Нормативная база
- Инструкция, утверждённая приказом Минфина России от 01.12.2010 №157н (п. 267) — устанавливает счёт 304 01 «Расчёты по средствам, полученным во временное распоряжение».
- Приказ Минфина России от 23.06.2020 №119н — утверждает «Порядок санкционирования операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателей средств федерального бюджета».
Подписывайтесь на наш Телеграм-канал для госучреждений, где мы публикуем еще больше актуальных новостей законодательства, пошаговые инструкции по ведению бюджетного учета и готовые решения по спорным и сложным ситуациям в бухгалтерском учете.
