Некоторые методы расчёта резерва на оплату отпусков:
- Налоговый (нормативный) метод. Резерв создают по нормам Налогового кодекса (ст. 324.1 НК РФ).
- Метод МСФО. При таком расчёте ежемесячно рассчитывается средний размер заработной платы и умножается на число дней отпуска, которые положены сотруднику за отработанное время.
- Пропорциональный метод. По каждому сотруднику за каждый месяц, отработанный после найма или после выхода из отпуска, в резерв начисляется 1/11 часть от размера зарплаты.
- Среднегодовой метод. Отпускной резерв рассчитывают исходя из количества накопившихся неиспользованных дней отпуска на каждую отчётную дату и размера среднего дневного заработка. Этим способом можно рассчитывать резерв по каждому отдельному сотруднику или группе сотрудников.
Так как законодательно формула для расчёта величины резерва не определена, каждая компания определяет её самостоятельно. При этом разработанный способ следует закрепить в учётной политике.
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом, редакция 3.1» используются два метода расчёта резерва на оплату отпусков:
- МСФО (метод обязательств). Ежемесячно проводится расчёт обязательств с учётом накопленных остатков отпусков. Сумма резерва рассчитывается по формуле: сохраняемый заработок × остаток отпуска.
- Нормативный метод. Задаётся размер отчислений (%) от фонда оплаты труда (ФОТ) (все начисления, которые входят в ФОТ). Резерв на отпуск рассчитывается по формуле: расчётная база + процент отчислений.
Алгоритм расчёта при МСФО:
- Исчислено: сумма рассчитывается по среднему заработку × на остаток отпуска по фактическим остаткам, если бы сотрудник уволился в конце месяца.
- Накоплено: сумма, которая рассчитывалась в предыдущий месяц (из колонки «Исчислено»).
- Зачтено: сумма — разница между колонками «Исчислено» и «Накоплено» (может быть как положительная, так и отрицательная).
Алгоритм расчёта при нормативном методе:
- Исчислено: процент отчислений × ФОТ.
- Накоплено: суммы за прошлый месяц (Исчислено) — суммы отпускных (если предоставлялся отпуск в расчётном месяце).
- Зачтено: сумма всегда равна колонке «Исчислено». Накопленная сумма резерва не влияет на расчёт.
Подписывайтесь на наш Телеграм-канал для госучреждений, где мы публикуем еще больше актуальных новостей законодательства, пошаговые инструкции по ведению бюджетного учета и готовые решения по спорным и сложным ситуациям в бухгалтерском учете.