В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения» (БГУ) 2.0 ошибки прошлых лет, выявленные в отчётном периоде, исправляются с применением специальных счетов бухгалтерского учёта. Для этого в план счетов добавлен забалансовый управленческий счёт ИОЗ «Исправление ошибок по забалансовым счетам». К счёту прикреплены субконто: источник информации об ошибке и период возникновения ошибки.
Порядок действий
Чтобы исправить ошибку прошлых лет в БГУ 2.0, нужно:
- Создать документ с записями по исправлению ошибки прошлых лет, как ошибки текущего года.
- В созданном документе перейти в раздел «Бухгалтерские записи» и включить флаг «Исправление ошибок прошлых лет».
- Установить переключатель на один из двух режимов: «прошлого года» или «ранее прошлого года» (при проведении документа сформируются проводки с применением специальных счетов исправления ошибок прошлых лет).
- Провести документ. Документ формирует проводки с применением специальных счетов исправления ошибок согласно выбранному периоду.
Исправление ошибки может отражаться тремя способами в зависимости от характера ошибки:
- Ошибочно был введён лишний документ, например, акт об оказании услуг. В этом случае следует сторнировать лишний документ (ввести документ «Сторно»), при этом проводки документа «Сторно» отражаются с применением специальных счетов исправления ошибок прошлых лет.
- Ошибочно не был отражён документ, например, не было отражено оприходование ОС по результатам инвентаризации. В этом случае следует ввести новый учётный документ «Принятие к учёту ОС, НМА, НПА», при этом проводки документа «Принятие к учёту ОС, НМА, НПА» отражаются с применением специальных счетов исправления ошибок прошлых лет.
- Документ был введён, но содержит ошибки. Например, документом «Поступление услуг, работ» отразили увеличение капвложений в дебет счёта 106.00, а следовало отнести на текущие расходы — в дебет счёта 109.81. В этом случае следует сторнировать документ с ошибкой (ввести на его основании документ «Сторно»), далее ввести новый правильный учётный документ «Поступление услуг, работ». При этом проводки документов «Сторно» и нового документа «Поступление услуг, работ» отражаются с применением специальных счетов исправления ошибок прошлых лет.
В «Журнале операций» и списках документов документы, которые введены в режиме «Исправление ошибок прошлых лет», будут помечены специальной пиктограммой «Дебет-Кредит
Примеры проводок
Для балансовых счетов для исправления ошибок прошлых лет используются специальные счета (401.28, 401.29, 304.86 и др.). Для забалансовых счетов счёт ИОЗ «Исправление ошибок по забалансовым счетам» указывается в качестве корреспондирующего. Например, если в 2019 году бюджетное учреждение приобрело аккумулятор для служебного автомобиля, запчасть была поставлена на счёт 105.36, при установке списана на расходы текущего года, но не учтена на забалансовом счёте 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных», ошибка обнаружена и исправлена в текущем году. В этом случае управленческий счёт ИОЗ корреспондирует с забалансовым счётом 09 в бухгалтерской записи по кредиту, поскольку ошибка исправляется в сторону увеличения.
Отчётность
Если в отчётном периоде были исправлены ошибки прошлых лет, показатели бухгалтерской отчётности на начало отчётного периода (в любых формах отчётности) приводятся с учётом их корректировок по исправительным записям.
После проведения регламентированной операции по закрытию счетов при завершении отчётного года составляется форма «Сведения об изменении остатков валюты баланса» (ф. 0503173, ф. 0503773). Операции исправления ошибок прошлых лет отражаются в форме с кодом причины 03. В графе 3 отражается сумма изменений по тем счетам бухгалтерского учёта, где были скорректированы показатели.
С 2023 года в формах бухотчётности №0503773 («Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения») и №0503173 необходимо расписывать суммы исправленных недочётов за прошедшие периоды, которые госучреждение обнаружило самостоятельно. В формах есть раздел 4 «Дополнительная информация по коду причины 03», в котором указываются коды причин возникновения ошибок.
Подписывайтесь на наш Телеграм-канал для госучреждений, где мы публикуем еще больше актуальных новостей законодательства, пошаговые инструкции по ведению бюджетного учета и готовые решения по спорным и сложным ситуациям в бухгалтерском учете.