Инвентаризация резерва
Прежде чем отразить резерв отпусков в бухгалтерской (бюджетной) отчетности проведите инвентаризацию по счету 401.60 «Резервы предстоящих расходов». Инвентаризацию проводите ежегодно, не реже одного раза. Обязательно перед формированием годовой отчетности. Такие требования довел Минфин в абзаце 2 пункта 4 письма от 30.11.2020 № 02-06-07/104576 и пункте 12 СГС «Выплаты персоналу».
Правильнее всего проверить резерв в начале января по состоянию на 1 января. Корректировку резерва по итогам инвентаризации отразите в учете 31 декабря отчетного года. Например, отдел кадров предоставит сведения об неотгулянных отпусках во второй половине декабря. Бухгалтер начислит резерв 31 декабря. В январе следующего года комиссия проинвентаризирует резерв. Бухгалтер по итогам инвентаризации скорректирует резерв 31 декабря. В итоге в отчетность попадут достоверные сведения о сумме резерва.
Об этом – пункт 19 Методички Минфина от 01.07.2024 № 02-06-06/61122.
Инвентаризировать резерв перед промежуточной отчетностью необязательно
Чтобы скорректировать и показать остаток резерва в промежуточной отчетности достаточно запросить сведения в отделе кадров и сделать бухгалтерскую справку с корректирующими проводками. Исключение – если в учетной политике закреплена обязанность инвентаризации резерва ежеквартально. Тогда оформите Решение (ф.0510439) и опись.
Как проверить начисления по резерву
Остаток резерва на оплату отпусков определите по количеству неиспользованных работниками календарных дней отпусков по данным отдела кадров. Суммы резервов рассчитайте по способу, который установлен в учетной политике.
Чтобы проверить начисление резерва, выполните сверку по счетам 401.60.211(213) и 502.99.211(213). Остаток резерва должен соответствовать сумме отпускных, не истребованных сотрудниками в текущем финансовом году. Если есть отклонение – скорректируйте резерв.
Как оформить результаты инвентаризации
Унифицированной инвентаризационной описи для резервов предстоящих расходов нет. Форму акта разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике. В акте укажите наименование, сумму, дату возникновения резерва, суммы, которые нужно сторнировать. К акту приложите подробные расчеты по остаткам.
Подписывайтесь на наш канал в MAX для госучреждений, где мы публикуем еще больше актуальных новостей законодательства, пошаговые инструкции по ведению бюджетного учета и готовые решения по спорным и сложным ситуациям в бухгалтерском учете.