С 2026 года НДФЛ с северных выплат (районных коэффициентов и процентных надбавок) рассчитывается по особым правилам. Эти выплаты формируют отдельную налоговую базу, и к ним применяется льготная двухступенчатая шкала ставок. При этом важно правильно учитывать вычеты.
Ставки НДФЛ для северных выплат
Согласно пункту 1.2 статьи 224 НК РФ, выплаты в виде районного коэффициента и процентной надбавки облагаются по следующей шкале:
- 13% — при сумме таких выплат с начала календарного года до 5 млн рублей;
- 15% — с суммы, превышающей 5 млн рублей.
Важные нюансы:
- Льготная ставка применяется только к выплатам, установленным Трудовым кодексом РФ или иным федеральным законом. Надбавки, установленные работодателем сверх законодательно закреплённых норм (по коллективному или трудовому договору), облагаются НДФЛ по общей прогрессивной шкале (13–22%) в составе основной заработной платы.
- Льготная шкала не распространяется на выплаты в пользу сотрудников, не имеющих статуса налогового резидента РФ. В этом случае весь совокупный доход (оклад, доплаты и компенсации) облагается по стандартным ставкам: 30% или по основной прогрессивной шкале (13, 15, 18, 20, 22%), если иное не предусмотрено международными соглашениями.
- С 2026 года при расчёте НДФЛ с выплат по среднему заработку (отпускные, командировочные, компенсация за неотгулянный отпуск и т. д.) необходимо выделять часть, которая соответствует районному коэффициенту и северной надбавке. С этой суммы налог рассчитывается по льготным ставкам.
Как выделять «северную» часть из среднего заработка
Для выделения доли РК и СН из выплат по среднему заработку можно использовать пропорциональный способ:
- Определить расчётный период — 12 месяцев, предшествующих событию (например, началу отпуска).
- Посчитать общую сумму начисленного дохода и отдельно — общую сумму РК и СН за этот период.
- Вычислить долю (процент), которую «северные» доплаты составляют в общем доходе за расчётный период по формуле:
Доля РК и СН = Сумма РК и СН за расчётный период / Общий доход за расчётный период.
- Применить этот процент к сумме начисленного среднего заработка (отпускных и т. д.).
Вычеты при наличии северных выплат
Стандартные вычеты на детей применяются следующим образом:
- Сначала вычет применяется к части дохода, которая облагается по общей пятиступенчатой шкале (основная заработная плата, премии и т. п.).
- К части дохода, состоящей из районного коэффициента и надбавки, вычет можно применить только в том случае, если сумма стандартного вычета превышает размер основной выплаты, облагаемой по пятиступенчатой шкале.
Например, если работнику выплачивается аванс, в котором часть суммы относится к основной зарплате, а часть — к РК и СН, то вычет сначала уменьшают основную часть. Если вычет больше основной части, остаток можно применить к «северной» части.
Если работник в течение нескольких месяцев не получал выплат, облагаемых по пятиступенчатой шкале, но получил «северную» выплату, к ней можно применить стандартный вычет на детей.
Другие вычеты (например, на долгосрочные сбережения, для льготных категорий граждан) предоставляются в общем порядке, если для них есть основания и необходимые документы.
Дополнительные аспекты
- Для НДФЛ с РК и СН используются отдельные КБК:
- 182 1 01 02210 01 1000 110 — для налога по ставке 13% с доходов не более 5 млн рублей в год;
- 182 1 01 02230 01 1000 110 — по ставке 15% с доходов свыше 5 млн рублей в год.
- В справке о доходах и суммах налога физического лица (форма 6-НДФЛ) доходы в части РК и СН обозначаются кодом 2006.
При расчёте НДФЛ важно вести раздельный учёт основной налоговой базы и базы, связанной с районным коэффициентом и северными надбавками, чтобы избежать ошибок и штрафов.
Подписывайтесь на нашу группу ВКонтакте, где мы публикуем еще больше актуальных новостей законодательства, пошаговые инструкции по ведению бюджетного учета и готовые решения по спорным и сложным ситуациям в бухгалтерском учете.