Налог на имущество не уплачивается с вложений в нефинансовые активы (НФА) в бюджетном учреждении, если объект не учтён в составе основных средств. Это следует из законодательства и правил бухгалтерского учёта в бюджетной сфере.
Законодательные нормы
- Пункт 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ — объектом налогообложения по налогу на имущество признаётся имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
- Федеральный стандарт бухгалтерского учёта для организаций государственного сектора(СГС) — для учёта НФА бюджетные учреждения используют стандарты, которые определяют, к какому виду активов относится поступившее имущество. Например, для основных средств — СГС «Основные средства», для нематериальных активов — СГС «Нематериальные активыБухгалтерский учет».
- До регистрации права оперативного управления на объект НФА даже законченный строительством объект продолжают учитывать на счёте 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы».
- Только после регистрации права оперативного управления законченные капитальные вложения принимают к учёту в качестве объекта основных средств
- Исключение: для объектов, права на которые возникли до 29 января 1998 года, — они могут числиться на счёте 101 00 «Основные средства» без внесения записи в ЕГРН.
Разъяснения
- Письмо Минфина России от 6 августа 2015 г. №03-05-04-01/45434 — подтверждает, что объект НФА попадает в налоговую базу только после передачи его в оперативное управление учреждению и с момента регистрации права оперативного управления.
- Письмо ФНС России от 20 августа 2015 г. №ПА-4-11/14732 — подтверждает, что если на объекты недвижимого имущества, находящиеся в пользовании учреждения, нет права оперативного управления, налог на имущество не уплачивается.
Подписывайтесь на наш Телеграм-канал для госучреждений, где мы публикуем еще больше актуальных новостей законодательства, пошаговые инструкции по ведению бюджетного учета и готовые решения по спорным и сложным ситуациям в бухгалтерском учете.
