С 2025 года все организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), станут плательщиками НДС. Это означает, что им придется освоить новые правила оформления документов, в том числе выставления счетов-фактур.
Обязательно ли выставлять счета-фактуры?
Да, с 1 января 2025 года все упрощенцы, ставшие плательщиками НДС, обязаны выставлять счета-фактуры при получении предоплаты и отгрузке (передаче) товаров, работ или услуг.
Исключения:
- Освобожденные от НДС операции: Если упрощенец осуществляет операции, освобождаемые от НДС (например, по ст. 149 НК РФ) или не подлежащие обложению НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ), то счета-фактуры ему не нужны.
- Освобожденные от уплаты НДС упрощенцы: Упрощенцы, освобожденные от уплаты НДС в 2025 году, не обязаны выставлять счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)".
Важно:
- Если освобожденный от НДС упрощенец все же выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то эту сумму необходимо уплатить в бюджет. Однако он не сможет принять "входной" НДС к вычету. Покупатель же вправе принять такой НДС к вычету в общем порядке.
- При реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам счета-фактуры не требуются. В этом случае можно составить и зарегистрировать в книге продаж сводный документ (например, справку бухгалтера) с суммарными данными по всем облагаемым НДС операциям за квартал (месяц).
Книга продаж и книга покупок
Выставленные счета-фактуры упрощенец (плательщик НДС) регистрирует в книге продаж, куда заносятся все выставленные в течение квартала счета-фактуры. По окончании квартала сведения из книги продаж переносятся в декларацию по НДС.
Упрощенцы со ставкой НДС 5% (7%) в общем случае не вправе принимать к вычету "входной" НДС. Однако вычет НДС возможен в некоторых случаях, например, при отгрузке в счет аванса или расторжении договора. Поэтому упрощенцы (плательщики НДС), имеющие право на вычет НДС, должны вести книгу покупок. По итогам квартала сведения из книги покупок переносятся в декларацию по НДС.
Сроки подачи декларации по НДС
За налоговый период упрощенец (плательщик НДС) должен представить налоговую декларацию по НДС. Декларация подается в электронном виде по ТКС не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Важно:
- Суммы в декларации по НДС указываются в полных рублях во всех разделах, кроме разделов 8 - 12.
- Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля.
Подписывайтесь на наш Телеграм-канал для госучреждений, где мы публикуем еще больше актуальных новостей законодательства, пошаговые инструкции по ведению бюджетного учета и готовые решения по спорным и сложным ситуациям в бухгалтерском учете.