В условиях бюджетного финансирования, когда учреждения самостоятельно создают основные средства (ОС), процесс приобретает ряд особенностей, связанных с документальным оформлением и отражением в бухгалтерском учете.
Основные этапы создания ОС:
- Передача материалов для создания ОС в ответственное подразделение.
- Списание израсходованных материалов.
- Формирование капитальных вложений в ОС.
- Принятие объекта к учету.
Каждый из этих этапов сопровождается оформлением соответствующих документов, которые являются основанием для отражения операций в бухгалтерском учете.
Необходимые документы:
Требование-накладная (ф. 0510451): используется для передачи материалов, предназначенных для создания ОС, ответственному подразделению.
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Списаны матзапасы в стоимость будущего ОС | 0.106.ХХ.310 | 0.105.ХХ.44Х |
Карточка капитальных вложений (ф. 0504042): ведется в разрезе каждого объекта ОС, отражая все затраты на его создание.
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Принято основное средство на баланс |
0.101.ХХ.310 |
0.106.01.310 |
Решение о признании объекта активом (ф. 0510441): оформляется комиссией по приемке ОС, подтверждая соответствие объекта установленным требованиям и готовность к эксплуатации.
Инвентарная карточка (ф. 0504031): ведется на каждый объект ОС, содержа информацию о его наименовании, характеристиках, стоимости и движении.
Маршрут движения документов:
- Требование-накладная (ф. 0510451) оформляется ответственным подразделением и утверждается руководителем учреждения.
- Утвержденная накладная передается в бухгалтерию не позднее одного рабочего дня и служит основанием для отражения вложений в ОС на счете 106.01.
- Решение о признании объекта активом (ф. 0510441) оформляется комиссией по приемке ОС, прилагается лист голосования и передается в бухгалтерию.
- На основании решения о признании объекта активом бухгалтерия оформляет инвентарную карточку (ф. 0504031) и отражает объект в учете.
Важно! Лист голосования является обязательным приложением к решению о признании объекта НФА, подтверждая согласованность решения всеми членами комиссии.
Списание материалов:
По общепринятым правилам, списание материалов осуществляется на основании акта (ф. 0510460).
Однако, в ГИИС «Электронный бюджет» предусмотрена возможность списания материалов на основании Требования-накладной (ф. 0510451). Это связано с оптимизацией бизнес-процессов и упрощением документооборота.
Бухгалтерские проводки:
1. Передача материалов для создания ОС:
Дебет 105.ХХ (МОЛ – получатель)
Кредит 105.ХХ (МОЛ – поставщик)
2. Списание материалов:
Дебет 106.01 (Капитальные вложения)
Кредит 105.ХХ (МОЛ – поставщик)
3. Принятие объекта к учету:
Дебет 01.ХХ (ОС)
Кредит 106.01 (Капитальные вложения)
Дополнительные нюансы:
Если не уверены, что весь объем выданных материалов будет использован при создании ОС, оформите выдачу материалов Накладной на внутреннее перемещение (ф. 0510450). В этом случае бухгалтерия сделает проводку:
Дебет 105.ХХ (МОЛ – получатель)
Кредит 105.ХХ (МОЛ – поставщик)
В случае необходимости изменения состава материалов для создания ОС, необходимо оформить дополнительную Требование-накладную (ф. 0510451).
Важно! Все документы должны быть оформлены с соблюдением установленных правил и содержать необходимые реквизиты.
В случае использования Требования-накладной (ф. 0510451) для списания материалов, необходимо убедиться, что это соответствует установленным требованиям и нормативно-правовым актам.
В завершение, создание ОС своими силами - это комплексный процесс, требующий тщательного планирования, документального оформления и строгого соблюдения установленных требований.