Налоговые изменения: что нового в НК РФ с 2025 года
Последнее обновление: 21.10.2024
В 2025 году ожидаются значительные изменения в налоговой системе, и бухгалтеры вновь будут испытываться на прочность и профессионализм. Мы анализируем Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ, касающийся реформы в НК РФ, и подробно рассматриваем новшества, которые вступят в силу с нового года: НДС для упрощенной системы налогообложения, обновленная шкала налога на доходы физических лиц, увеличенные ставки налога на прибыль, налоговая амнистия и другие изменения.
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ по налоговой реформе-2025 официально принят.
Изменения в упрощенной системе налогообложения
Новые ставки УСН
| 2025 | 2024 |
|---|---|
Повышенные налоговые ставки отменены. Теперь действуют следующие:
|
Для системы налогообложения «доходы»:
|
Новые лимиты для перехода на упрощенную систему налогообложения
| Лимит | 2025 | 2024 |
|---|---|---|
| По доходам за 9 мес. предыдущего года для перехода на упрощенку | 337,5 млн руб. | 112,5 млн руб. с учетом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 149,51 млн руб.) |
| По доходам для применения упрощенки | 450 млн руб. | 150 млн руб. с учетом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 199,35 млн руб.) |
| По доходам для применения упрощенки с повышенными ставками | Повышенные ставки не применяются | 200 млн руб. с учетом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 265,8 млн руб.) |
| По остаточной стоимости ОС | 200 млн руб. | 150 млн руб. |
| По численности для применения упрощенки | 130 чел. | 100 чел. |
| По численности для применения упрощенки с повышенными ставками | Повышенные ставки не применяются | 130 чел. |
Новая система использования коэффициента-дефлятора
Для индексации предельных значений доходов применяется коэффициент текущего года, а не следующего. К примеру, если вы переходите на упрощённую систему налогообложения (УСН) в 2026 году, по лимиту дохода за девять месяцев необходимо использовать дефлятор, утверждённый на 2025 год.
НДС для упрощенцев
С 1 января 2025 года учреждения на упрощенной системе налогообложения будут обязаны уплачивать НДС, за исключением случаев, когда годовой доход не превышает 60 млн рублей, включая продажи подакцизной продукции. Такие налогоплательщики будут автоматически освобождены от уплаты налога.
Уплата и расчет НДС могут осуществляться по обычным или специальным схемам:
- Обычный порядок — полное соответствие положениям главы 21 Налогового кодекса РФ с применением ставок 20%, 10%, 0%, расчетных ставок и вычетов;
- Специальный порядок — без вычетов. Применяемые ставки:
- 5% — если налогооблагаемый доход за прошлый и текущий годы не превышает 250 млн рублей;
- 7% — начиная с месяца, следующего за тем, в котором доходы текущего года превысили 250 млн рублей (либо с начала года, если лимит был превышен по итогам предыдущего).
Для применения ставок 5% или 7% не требуется подавать специальное заявление; выбранная ставка просто указывается в декларации по НДС.
Изменения в налогообложении НДФЛ
Новая структура ставок НДФЛ. Введена прогрессивная шкала с пятью уровнями, а также изменился порог, при превышении которого применяется повышенная ставка в 15%:
| Годовой доход | Ставка НДФЛ |
|---|---|
| до 2,4 млн руб. | 13% |
| от 2,4 млн до 5 млн руб. | 15% с суммы, превышающей 2,4 млн руб. |
| от 5 млн до 20 млн руб. | 18% с суммы, превышающей 5 млн руб. |
| от 20 млн до 50 млн руб. | 20% с суммы, превышающей 20 млн руб. |
| свыше 50 млн руб. | 22% с суммы, превышающей 50 млн руб. |
Доходы участников специальной военной операции облагаются по основным ставкам 13% и 15% с использованием прежних пределов доходов (до 5 млн руб. и выше 5 млн руб.).
Новые размеры детских вычетов
Изменился стандартный детский вычет на второго и последующих детей:| Ребенок по счету | 2025 | 2024 |
|---|---|---|
| Первый | 1400 руб. | 1400 руб. |
| Второй | 2800 руб. | 1400 руб. |
| Третий и последующие | 6000 руб. | 3000 руб. |
Максимальный доход, при котором предоставляется право на детские вычеты, увеличился до 450 000 рублей.
Новый вычет по НДФЛ
Граждане теперь могут получать через своих работодателей новый вид вычета — за сдачу нормативов ГТО. Его размер составляет 18000 рублей, что приводит к ежегодной экономии на НДФЛ в размере 2340 рублей. Вычет по ГТО может быть представлен в любое время в течение года.
Изменения по налогу на прибыль
Новые ставки по налогу на прибыль
Теперь базовая ставка налога на прибыль составляет 25% (ранее была 20%). Ставка для федерального бюджета до 2030 года установлена на уровне 8%, а затем она снижется до 7%, в то время как ставка для регионального бюджета увеличится на 1%. Для ИТ-компаний федеральная ставка увеличилась до 5% (до этого составляла 0%) и будет действовать до 2030 года, при этом региональная ставка останется 0%.
Новые коэффициенты
Коэффициент учета НИОКР для высоких технологий был увеличен с 1,5 до 2. Аналогично возрос коэффициент учета затрат на приобретение прав на использование российских программ.
Новый вычет по налогу на прибыль
Введен федеральный инвестиционный налоговый вычет, который применяется к налогу на прибыль, подлежащему уплате в федеральный бюджет. Региональный инвестиционный вычет стал бессрочным (ранее планировалось его прекращение с 2028 года).
Изменения в страховых взносах
Малые и средние предприятия, занимающиеся обрабатывающей деятельностью и не торгующие подакцизными товарами, получили возможность воспользоваться сниженной ставкой страховых взносов — 7,6% с доходов, превышающих минимальный размер оплаты труда (МРОТ).
Обязательные условия:
- Основной вид деятельности, зарегистрированный в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по ОКВЭД, должен относиться к категории «Обрабатывающие производства». Исключаются компании, занимающиеся производством напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, а также металлургическим производством. Перечень льготных кодов видов деятельности будет утвержден Правительством РФ.
- Доля доходов от основного направления деятельности должна составлять не менее 70% за год, предшествующий переходу на сниженный тариф, а затем по итогам каждого отчетного периода.
В случае нарушения условий право на применяемую ставку теряется с начала отчетного периода, в котором произошло нарушение.
Доходы для получения льготы определяются следующим образом:
- для компаний на ОСНО — в соответствии с правилами расчета налога на прибыль;
- для ИП на ОСНО — по правилам расчета НДФЛ;
- для упрощенных налогоплательщиков (ИП и компаний) — по правилам расчета УСН.
Изменения в области имущественных налогов
Новая ставка налога на имущество организаций
Регионам разрешено вводить повышенную ставку налога на имущество организаций до 2,5% для кадастровой недвижимости, стоимость которой превышает 300 миллионов рублей. В 2024 году максимальная ставка составит 2%.
Новые условия для земельного налога
Собственники земельных участков, чья кадастровая стоимость превышает 300 миллионов рублей, не могут использовать льготную ставку земельного налога в размере 0,3%. Им придется платить налог по «местной» ставке – до 1,5%. Исключения составляют:
- участки сельскохозяйственного назначения и земли в зонах сельскохозяйственного использования, предназначенные для сельхозпроизводства;
- участки, находящиеся под ограничениями по законодательству, предназначенные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
Для справки — в 2024 году льготная ставка земельного налога не будет зависеть от кадастровой стоимости.
Изменения в госпошлинах
Пошлина за регистрацию прав на кадастровую недвижимость стоимостью свыше 22 миллионов рублей возросла. Размер госпошлины составляет 0,1% от суммы сделки с ограничением: не менее 0,1% от кадастровой стоимости и не более 1 миллиона рублей.
Налоговая амнистия
В Налоговом кодексе Российской Федерации определяются два ключевых понятия:
- разделение бизнеса;
- добровольный отказ от разделения бизнеса.
Тем, кто готов прекратить использование схем разделения и начать вести дела легально, предлагается налоговая амнистия, при этом необходимо соблюдение следующих условий:
- разделение бизнеса с целью снижения налоговых выплат должно происходить в период с 2022 по 2024 год и быть выявлено в ходе налоговой проверки;
- в 2025-2026 годах нарушитель должен сам отказаться от разделения.
В таком случае уплаченные налоги, пени и штрафы за указанные годы, связанные с применением схем разделения, не будут взыскиваться, и задолженность будет аннулирована.
Существуют также обстоятельства, при которых амнистия не будет применяться.