Статьи Налогового Кодекса, которые касаются предоставления налогоплательщиками уточненных сведений по налогам и сборам, а также соблюдения конфиденциальности налоговой инспекций в части хранения и трансляции данных налоговых агентов третьей стороне, претерпели ряд изменений. С момента официального введения в действие поправок, инспекторами будут проверяться все предоставленные откорректированные налоговые декларации для вынесения решения об изменении суммы задолженности перед бюджетом.
Новое по вопросу разглашения налоговой тайны: изменения законодательства указывают на то, что ИФНС имеет право предоставлять третьим лицам по запросу информацию о клиентах, но только с их согласия. До начала действия изменений в Налоговом Кодексе, передача сведений противоречила правовым нормам и считалась грубым нарушением закона (преступлением, раскрывающим персональные данные). Информация, на раскрытие которой гражданин согласен, является общедоступной.
При вступлении в силу Федерального закона № 120-ФЗ от 1 мая 2022 г. внесены существенные изменения в часть первую НК, которые помогут урегулировать вопросы взаимоотношения налоговиков и налоговых агентов.
Уточненная налоговая декларация и обязательства плательщика
Налогоплательщики регулярно предоставляют сведения о состоянии расчетов с бюджетом в налоговую инспекцию. Законодательством (статья 81 Кодекса) предусмотрены случаи необходимости в корректирующей налоговой декларации:
- выявление при проведении планового контроля в стандартном документе, поданном в ИФНС, неполноты сведений либо их искажения (умышленного, случайного), повлекших уменьшение налога;
- обнаружение налогоплательщиком собственных ошибок, в результате которых сумма налога в результате занижена.
Вторая ситуация относится к праву юридического лица, а не к обязанности. Если уже сдана первичная декларация, а затем найдена в заполненной форме недостоверно заполненная строка, не влияющая на исчисление суммы для уплаты налога возможно предоставить исправленный документ, уточнив информацию, в ИФНС. Вторичный документ может быть подан и по истечении установленного срока без каких-либо негативных последствий для заявителя.
Законом №120-ФЗ внесены следующие корректировки - в 3 абзаце однозначно утверждается, что сумма налога, которая подлежит к уплате в бюджет на основании предоставленной измененной декларации, должна быть учтена сотрудниками налоговой инспекции в расчетах, для этого необходимо:
- провести обязательную камеральную проверку по каждому случаю предоставления уточненной декларации;
- через три месяца после подачи декларации в соответствии со статьей НК 88, а если декларация предоставлена по корректировке налога на добавленную стоимость, то через два месяца согласно п. 2 ст. 88 НК РФ, так как к этому времени срок для проведения проверки закончится.
Анализ правовых положений показал, что инспекция обязана принять уточненную декларацию и провести проверку, а затем скорректировать расчеты в ту либо другую сторону. Указанное положение было заявлено еще в информационном документе 2016 г. № ЕД-4-2/17979. Служащие налоговых органов уже фактически работали в соответствие с данным документом, они обратили внимание на правовые недоработки и тщательно расписали механизм действия таким, каким он должен быть на их взгляд. Теперь эта практика закреплена законодательно. Срок начала действия изменений 01.06.2022 года.
В упомянутом письме обращено внимание на необходимость утвердить правила приема повторных налоговых деклараций с пропущенным сроком истребования денежных средств.
Обращение с просьбой вернуть излишне уплаченный налог необходимо направить не позднее 36 месяцев от даты внесения этой суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). Если в уточненных декларациях данные для начисления налога занижены и отказано в возврате денежных средств, то подобные документы лишь регистрируются ИФНС, а корректировка начислений не производится.
О законном раскрытии налоговой тайны
В статью 102 Налогового Кодекса включены абзацы 2.3, конкретизирующие понятие неразглашения секретной информации по налогам. С начала текущего месяца не считается нарушением предоставление инспекцией сведений о плательщике другим лицам при условии, что получено разрешение на детализацию полных или частичных данных. Открытие всех сведений или какого-либо их сегмента соответствует волеизъявлению гражданина. Согласие, форма которого утверждается органом исполнительной власти федерального уровня, можно направить в инспекцию в электронном виде. Установление порядка подачи документа и представления налоговым органом сведений входит в компетенцию ФНС.
Ранее вопрос раскрытия налоговой информации по всем организациям и индивидуальным предприятиям регулировался приказом от 2016 г. № ММВ-7-17/615@.
В программном продукте «1С:Бухгалтерия 8» в редакции 3.0 согласие на раскрытие налоговой тайны формировалось и отправлялось в орган через 1С-Отчетность.
С 01 августа 2022 года вступает в силу, разработанная ФНС России электронная форма предоставления согласия плательщика налоговых и страховых взносов на предоставление сведений, составляющих налоговую тайну, соответствующая нормам закона № 120-ФЗ. Отправить форму можно также через систему «1С:Предприятие 8». Следить за сроками вступления в силу новых форм и приказов можно изучая «Мониторинг законодательства». В день вступления в силу документа об утверждении формата подачи согласия на открытие секретных данных ранее действующий приказ ФНС остался только в архиве.
Условия сохранения статуса МХК
Согласно Федеральному закону от 26.03.2022 № 66-ФЗ, если в международной компании в период с 1 марта 2022 г. до их регистрации в переход в российское правовое поле незначительно (до четверти) изменился состав контролирующих лиц, то она может получить статус холдинговой (МХК). Закон № 120-ФЗ, которым внесены поправки в Налоговый Кодекс, позволяет получить желаемый уровень и при превышении показателя в случае соблюдения определенных условий:
- действие санкций других стран в отношении одного или нескольких контролирующих лиц компании после даты ее регистрации (запреты, ограничения на проведение денежных операций, заемное финансирование, приобретением либо отчуждение ценных бумаг);
- общая доля участия указанных лиц при регистрации фирмы в порядке редомициляции была более 1/4.
Физические либо юридические лица, задействованные в контроле финансовых дел фирмы, имеют определенное влияние на деятельность компании. Они могут выполнять необходимые функции прямо либо косвенно.
Еще одна деталь: организации смогут остаться в указанном статусе, если на протяжении 12 месяцев с момента регистрации фирмы в составе ее контролирующих членов появилось новое лицо.
Данная норма содержится в пунктах 2, 4 статьи 24.2 НК РФ и действует с 1 июня 2022 года.