Для бухгалтеров 2023 год начался с подготовки отчетов за предыдущий год. Внедрение системы фискальных расчетов общей суммой через ЕНС (единый налоговый счет) повлекло изменение сроков предоставления форм в ФНС (Федеральный закон от 14.07.22 № 263-ФЗ). В связи с нововведениями нужно принимать во внимание особенности сдачи отчетов за 2022 год в учетной программе 1С.
Использование единого налогового счета
Хозяйствующие субъекты с января 2023 года перечисляют налоги, сборы и штрафы по ним без деления по видам, общей суммой, которая называется ЕНП (единый налоговый платеж). Размер подлежащих уплате фискальных совокупных обязательств и перечисленных в счет их погашения денег аккумулируется на ЕНС (едином налоговом счете). Отдельными траншами вносят:
- НДФЛ иностранных сотрудников на патенте (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ);
- Госпошлину в суде;
- Взносы на травматизм.
Единые сроки расчетов с бюджетом в 2023 году |
|
---|---|
Для сдачи отчетности |
Для уплаты |
до 25 числа текущего месяца включительно |
до 28 числа текущего месяца включительно |
В ИФНС направляют уведомление с информацией о разбивке перечисленных сумм по видам налогов, сборов, взносов. Ограничение по сроку его подачи не позднее 25 числа текущего месяца. Бланк уведомления утвержден Приказом ФНС России от 02.11.22 № ЕД-7-8/1047@. Субъекты со среднесписочной численностью за предыдущий год не более 100 сотрудников имеют право предоставить его на бумаге, остальные компании обязаны направлять документ в цифровом виде.
Чтобы бухгалтеру было проще рассчитать налоги, взносы, отслеживать статус ЕНС, сроки платежей в бюджет, формировать отчетность, в программах 1С предусмотрен виртуальный ассистент. Для использования этого инструмента в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 необходимо перейти в пункт меню «Главное» и открыть список «Задачи». В нем отображают сроки составления отчетов по налогам и сборам обязательных для компании, и последние разрешенные даты их передачи в налоговую.
На что обратить внимание по налогу на прибыль?
Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год сдают на бланке, действующем с 01.01.23. Корректировки в письменную и цифровую форму, также в инструкцию по ее оформлению добавлены Приказом ФНС России от 17.08.22 № СД-7-3/753@. Список поправок включает:
- Добавлены новые поля для отражения различных налоговых ставок для определенных видов доходов международными холдинговыми компаниями;
- Добавлены возможности заполнения декларации для организаций культуры, облагающих свои доходы по нулевой ставке;
- Добавлены коды для отдельных видов доходов, не принимаемых в качестве объекта налога на прибыль.
В программах 1С все необходимые изменения будут добавлены в новых версиях к моменту сдачи отчетности.
В этом году 25.03.23 - суббота, срок сдачи отчетности по прибыли и налогам возможно перенести на 27.03.23 (пп. "б" п. 23 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 4 ст. 289, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Оплату нужно будет провести до 28.03.23, позже даты предоставления декларации, поэтому направлять уведомление о начисленных с прибыли суммах в ИФНС не нужно.
Для корректного отражения сведений по остаткам и расчетам на ЕНС в программе «1С:Бухгалтерия 8» предусмотрен документ «Операция по ЕНС» - «Начисление». С его помощью переносят сальдо на счет, а также реализуют необходимые обороты.
Отчетность по НДС
Бланк декларации по НДС и инструкция по ее оформлению, утвержденные приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ не претерпели изменений. По результатам IV кв. 2022 года сдать ее нужно до 25.01.23 (п. 5 ст. 174 НК РФ). Платежи за этот период проводят уже в рамках ЕНП и ЕНС до следующих дат:
- 30.01.23 (28.01.23 - суббота)
- 28.02.23
- 28.03.23.
Такой порядок действует как для прямых налогоплательщиков, так и для налоговых агентов, импортирующих товары из-за рубежа. Новые правила уплаты НДС реализованы в программах 1С в конце декабря 2022 года. При этом нет надобности предоставлять уведомление. На начало года переносят остаток по НДС на ЕНС и впоследствии проводят все необходимые операции. Для этого в «1С:Бухгалтерия 8» применяют инструмент «Операция по ЕСН» - «Начисление».
Налоговая служба планирует внести в бланк декларации ряд изменений. Перечень нововведений:
- В форме предусматривают увеличение списка необлагаемых операций;
- Предусмотрено отражение использования гостиницами ставки 0% введенной с 01.07.22.
Списание убытков от амотризации ОС
В обновлении 3.0.123 «1С:Бухгалтерия 8» налоговый учет убытков от реализации амортизируемых основных средств (ОС) выполняется автоматически. Совокупная часть убытков будет отражена в Приложении 2 к Листу 02 декларации по прибыли по строке 100 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода» (п. 7.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@).
С 01.01.2023 при формировании отчетности по Передаче ОС (раздел ОС и НМА), в котором отражается реализация основных средств без наценки, цифра убытка от продажи ОС и срок его списания рассчитываются автоматически. Полученный убыток может быть учтен на новом счете 97.12 «Убытки от реализации основных средств».
Прослеживаемость товаров по итогам 2022 года
Отчет по прослеживаемости сдают все компании независимо от того платят они НДС или нет. Бланк, его цифровой вариант, инструкция по внесению информации утверждены Приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@, в нем же есть формы документов с информацией о прослеживаемости. Обязанность сдавать отчет установлена:
- Для компаний, обязанных платить НДС – только в части не отраженных в декларации хозяйственных фактов;
- Для компаний, освобожденных от уплаты НДС - по всем мероприятиям, связанным с покупкой и продажей прослеживаемых товаров.
За IV кв. 2022 года при наличии оборотов по подобным объектами отчет сдают до 25.01.23 включительно (п. 32 постановления Правительства РФ от 01.07.21 № 1108 «Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров»). Механизм его оформления и отправки в 1С реализован. С июля 2022 года работает экспериментальный проект по обмену данными о транзитных перевозках к приобретателю таких товаров по государствам ЕАЭС.
Бланк уведомления о перемещении прослеживаемой продукции предложен к использованию в письме ФНС от 27.07.22 № СД-4-15/9706@ и применяется на практике с 28.11.22. Бланк для заполнения, шаблон этого документа будет реализован в «1С:Бухгалтерия 8» с обновления 3.0.123. Бланк для заполнения расположен по адресу «Отчеты» - «Прослеживаемость» - «Уведомления о перемещении». В нем указывают:
- Компанию - приобретателя;
- Данные о продукте;
- Перечень государств ЕАЭС, где проходит транзит.
При необходимости внесения изменений есть возможность сформировать уточняющее уведомление. В нем допустимо поменять данные о продукции и наименовании государства для транзита. В ближайшее время предполагают внести изменения в положение о национальной системе прослеживаемости, утвержденное постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 и в перечень прослеживаемых товаров, утвержденный постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110.
Особенности отчетности УСН за 2022 год
Плательщики УСН обязаны предоставить декларацию в соответствии с формой и инструкцией по ее составлению, утвержденными приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Ограничения по датам предоставления отчета и расчетов по результатам 2022 года приведены в таблице.
Плательщик |
Срок подачи декларации | Срок расчетов |
---|---|---|
Юридические лица | не позже 27.03.23 |
не позже 28.03.23 |
Предприниматели |
не позже 25.04.23 |
не позже 28.04.23 |
Уведомление в ИФНС подавать нет надобности, так как декларацию сдают раньше оплаты. Так же, как и по другим налогам нужно перенести сальдо и провести транзакции в «1С:Бухгалтерия 8» через «Операцию по ЕНС» - «Начисление».
Важно! Противоположная ситуация – уплата УСН авансом. В этом случае уведомление подают. До окончания 28.04.23 проводят оплату за первый квартал 2023 года и уведомляют налоговиков до 25.04.23.
В 1С для доведения до налоговиков информации о назначении платежа используют функцию «Уведомление о начисленных суммах налогов». В результате сальдо задолженности перед бюджетом переносят на ЕНС и реализуют проводки по регистрам.
Для производственных предприятий и ИП УСН крайняя дата оплаты за I кв. 22 года была пролонгирована на 30.11.22 (постановление Правительства РФ от 30.03.22 № 512). Компаниям позволили погасить долг равными частями, разделив его на 6 месяцев, начиная с декабря 2022 года. В результате последний транш при расчетах в рассрочку будет произведен до 30.04.23.
В 2023 году производственные компании проводят перечисления по налогу через ЕНС до дня подачи декларации за 2022 год и оповещают ИФНС о назначении перевода. В скором времени стоит ожидать изменений в декларацию по УСН, ФНС их уже готовит.
Как платить и отчитываться по налогу на имущество?
С января 2023 года действует новый бланк и порядок заполнения декларации по налогу на имущество и при подготовке отчета за 2022 года необходимо воспользоваться данной формой (приказ ФНС России от 24.08.22 № ЕД-7-21/766@). Перечень нововведений:
- Убрали графу 005 из разд. 1 в связи с окончанием периода отсрочки по налогу 2020 года;
- Введен шифр 5 в разд. 2.1 для компаний с недвижимым имуществом на федеральной территории;
- Внедрен разд. 2.2 для компаний, подписавших соглашение о защите и поощрении капвложений и имеющих право на вычет;
- Раздел 3 теперь оформляют только иностранные компании.
В помощь налогоплательщикам ФНС опубликовало список проверочных соотношений в Письме ФНС России от 21.10.22 № БС-4-21/14195@. К началу 2023 года новый бланк и алгоритм заполнения декларации по налогу на имущество в «1С:Бухгалтерия 8» реализованы в последних версиях. Правильность внесения информации в форму обеспечивается путем сравнения с проверочными коэффициентами.
Поскольку дата оплаты налога за 2022 год ограничена 28.02.22 (п. 48 ст. 2 Закона № 263-ФЗ), а отчитаться по новой форме необходимо до 27.03.23 года. В программе 1С необходимо создать «Уведомление о начисленных суммах налога». Возможно перенести остатки и сформировать обороты по ЕНС. Аналогично поступают при необходимости провести авансовые платежи по налогу на имущество.
Транспортный и земельный налог за 2022 год
Сдавать отчет по земельному и транспортному налогу за 2022 год не нужно (Федеральный закон № 63-ФЗ). Но компании обязаны самостоятельно посчитать и перечислить суммы по ним в срок до 28.03.23 года. Декларации по налогам нет, но до 27.03.23 подают уведомление в ИФНС о размере начислений.
Если нормативными актами регионов предусмотрены авансы по платежам на землю и транспорт, то предприятию также нужно заполнять и подавать уведомление в программе 1С. Соответствующие изменения в начисления будут выпущены в ближайшее время.
Как отчитываться по страховым взносам за 2022 год?
Наниматели проводящие выплаты физлицам по трудовому или гражданско-правовому договору обязаны сдать отчет о начисленных и перечисленных в бюджет взносах за 2022 год. Расчет РСВ формируют по старой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@. Срок передачи данных в ИФНС ограничен 25.01.23, а дата для окончательного перечисления взносов определена до 30.01.23 включительно (28.01.23 – суббота). Предоставлять уведомление в налоговый орган о назначении платежа для распределения на ЕНС не нужно. В программе 1С также используют «Операцию по ЕНС» - «Начисление» для учета всех оборотов.
По платежам за 1-й и 2-й месяц 1 кв. в 2023 году необходимо направить уведомление в ИФНС. Так, например, за январь 2023 года перечисление пройдет до 28.01.23, а уведомить налоговиков необходимо до 27.02.23. Для формирования оповещения в «1С:Бухгалтерия 8» используют документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов», где формируют остатки и обороты по регистрам ЕНС.
Отдельного внимания заслуживают ИП и юридические лица, которым установлена льгота в форме продления времени расчетов по соцвзносам за апрель – сентябрь 2022 года на 12 месяцев по окончании указанных в НК РФ дат (Постановление Правительства РФ от 29.04.22 № 776). В 2023 году остатки неоплаченных за это время взносов перечисляют на ЕНС. При этом уже будет сдан отчет РСВ и уведомлений по эти суммам подавать не нужно.
Важно! С 2023 года ПФ и ФСС РФ сливаются в социальный фонд России (СФР), корректируется процедура расчетов по взносам. За 1 квартал 2023 года сведения подают на новом бланке по Приказу ФНС России от 29.09.22 N ЕД-7-11/878@.По взносам на травматизм отчитываются за 2022 год на бланке 4-ФСС. Для передачи его в цифровом формате приказом ФСС РФ от 12.02.2010 № 19 утвержден специальный порядок. Сроки подачи отчета:
- На бумажном носителе (страхователи с численностью работников до 10 человек) – до 20.01.23
- В цифровом формате – до 25.01.23.
Персонифицированные данные с января 2023 года формируют на новом бланке ЕФС-1 (Федеральный закон от 14.07.22 № 237-ФЗ). Он включает данные из 4 ранее действовавших регистров: 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД. Новации будут учтены в обновлениях программы 1С.
6-НДФЛ за 2022 год
Данные о размере начисленных персоналу доходов, удержанного и перечисленного с них НДФЛ в качестве налоговых агентов по результатам 2022 года подают юрлица и ИП, проводящие выплаты работникам. Информацию предоставляют по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Последняя дата для сдачи за 2022 год ограничена 27.02.23, так как 25.02.23 это суббота. С 2023 года изменились сроки удержания и перечисления налога:
- За период 01.01.23 по 22.01.23– до 28.01.23 включительно
- Впоследствии за период между 23 числом текущего и 22 числом следующего месяца – до 28 дня текущего месяца
- По доходам 23.12.23 по 31.12.23 – не позже последнего числа декабря.
По доходам за декабрь 2022 года действуют прежние правила удержания и перечисления НДФЛ. Сделать это нужно в течение суток после даты удержания – 09.01.23. В ситуации, когда оплата за труд начислена в декабре 2022, а выплачена в январе 2023 года действуют новые правила.
Зарплата выплачена с 01 по 22.01.2023 |
Зарплата выплачена с 23 по 31.01.2023 |
---|---|
Оплатить подоходный налог до 30.01.23 |
Рассчитаться с бюджетом по подоходному налогу до 28.02.23 |
До расчетов формируют и передают уведомление в ИФНС не позже 25.01.23. |
До расчетов формируют и передают уведомление в ИФНС не позже 27.02.23 |
В оповещении о начисленных суммах НДФЛ указывают начисления с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца. Для отражения движения по ЕНС в программе 1С используют документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов».
Особенности бухгалтерских отчетов
Бланки и требования к процедуре оформления и сдачи финансовых отчетов не претерпели перемен (приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н). Формируют и сдают их за 2022 не позже 31.03.23. При необходимости получения заключения аудиторов, оно подается вместе с готовыми формами или в срок до 10 суток с момента его оформления, но до 31.12.23 включительно.
С отчетного периода за 2022 год обязательны новые бухгалтерские стандарты:
- ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (утв. приказом Минфина от 16.10.2018 № 208н);
- ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (утв. приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н).
До сдачи отчетности нужно провести мониторинг корректности учета на предмет ошибок возможных после обновления 1С до модификации 3.0.117 и проведенных транзакций по ФСБУ 6/2020. Уже с релиза 3.0.123 в «1С:Бухгалтерия 8» в разделе: «Администрирование» – «Сервис» появилась настройка «Проверка перехода на ФСБУ-6» для выявления возможных неточностей при применении стандарта. Она может помочь при следующих обстоятельствах:
- Неправильные регламентированные проводки по начислению амортизации и износа в конце 2021 года;
- Начисление амортизации в ходе реализации регламентированных проводок проведено не для всех объектов за 2021 год;
- Не реализованы транзакции по переводу некоторых внеоборотных активов в состав малоценных объектов в переходном периоде на 31.12.2021, либо сделаны ненужные проводки.
Этот модуль не только выявляет, но и исправляет ошибки.