Согласно разъяснениям ФНС, вычет НДС не зависит от ставки контрагента.
Например, покупатель, применяющий ставку НДС 22%, может заявлять к вычету налог, предъявленный поставщиками, работающими на пониженных ставках 5% или 7%.
Главное условие — правильно оформленный счёт-фактура, товар (работы, услуги) принят к учёту и использовался в деятельности, облагаемой НДС.
Ставка, указанная в документе продавца (будь то 5%, 7% или 22%), в данном случае значения не имеет. Налог принимается к вычету в той сумме, которая фактически предъявлена покупателю.
Для вычета НДС необходимы следующие документы:
- Счёт-фактура или универсальный передаточный документ (УПД). Это основной документ, служащий основанием для принятия налога к вычету. Необходимо тщательно проверять все реквизиты: ИНН и адреса сторон, номер и дату, наименование товара, ставку и сумму НДС.
- Первичные документы. Товарная накладная или акт выполненных работ подтверждают, что сделка физически состоялась.
- Договор. Подтверждает экономический смысл и реальность хозяйственных отношений с контрагентом.
- Принятие к учёту. Бухгалтер должен отразить покупку на счетах бухучёта.
- Регистрация в книге покупок. На основании записей в этой книге формируется итоговая сумма вычетов для налоговой декларации.
Для некоторых операций есть дополнительные условия вычетов. Например, для вычета с аванса должна быть платёжка на перечисление аванса и договор с условием о предоплате.
Порядок применения вычетов по НДС прописан в статье 172 Налогового кодекса.
Подписывайтесь на наш Телеграм-канал для госучреждений, где мы публикуем еще больше актуальных новостей законодательства, пошаговые инструкции по ведению бюджетного учета и готовые решения по спорным и сложным ситуациям в бухгалтерском учете.